高企疑難解答
馬鞍山國家高新技術企業認定成功，可以享受企業所得稅、研發費用加計扣除等稅收優惠政策，是很多企業都爭相申報的項目。馬鞍山國家高新技術企業認定條件中對研發費用的占比有要求，但很多朋友不知道哪些費用屬于研發費用？應該怎么來歸集？下面就來看看小編詳細說明，有什么不明白的，可以直接咨詢小編了解。
馬鞍山市國家高新技術企業免費咨詢：15855199550（手機/微信）
一、馬鞍山市國家高新技術企業稅收優惠政策
1、享受稅收的減免（企業所得稅稅率降低10個點---認定前是25%，認定后是15%）
2、研發經費的加計扣除（研發費抵扣150%）
3、用地扶持（購地享受同等地價5%-25%的優惠）
二、馬鞍山市國家高新技術企業認定條件
（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上
（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；
（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；
（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
2. 近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
3. 近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業創新能力評價分數70分以上；
（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
三、馬鞍山市國家高新技術企業研發費用歸集指導
一、人員人工
1、包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
注意要點：
a.研發人員信息真實，正式員工應在個稅系統登記在冊；工資表應清晰反應研發人員工資薪金。
b.涉及多個項目共用人員的，切忌平均分配工資，應該工時分配原則，有依據的進行分配，可以按參與項目工時，也可以按工時+項目技術難易程度來分攤。對應的辦法應體現在創新能力組織管理水平的研發投入核算體系等相關制度里。
二、直接投入費用
1、直接消耗的材料（研發領料單體現）、燃料和動力費用（水電費等）
2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；
3、用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。
注意：領料單及其憑證的合理性。領料部門、領料用途、領用量、領料所適用項目以及領料時間等等。
三、折舊費用與長期攤銷費用
1、折舊費用：用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
2、長期待攤費用：用于研究開發活動的固定資產的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
注意：
a.設備折舊費專指研發檢測試制設備，應屬于創新能力評價研發機構介紹設備清單里。
b.涉及多個項目共用設備應做好折舊費分攤依據（比如工時登記表），切忌平均分配。
四、無形資產攤銷費用
用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
五、設計費
為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。
六、裝備調試與試驗費
1、裝備調試費用：工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。
2、為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。（批量生產階段）
3、試驗費用：新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
委外開發費
企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
注意：
a、80％的處理方式，會計處理方式與所得稅匯算清繳的區別（賬與期間費用一致，專審與高企優惠明細表、研發費加計扣除表一致）。
b、立項考慮不要一個項目整體委外，整體委外專家會認為是成熟技術應計入無形資產。
七、其他費用
上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
注意：非上述內容建議不要歸集到其他費用，每個項目其他費用最好不要超過20％.建議能明確每項費用能歸屬到每個項目，比如知識產權申請費。
關于馬鞍山市國家高新技術企業申報，有什么不明白的地方，可以直接咨詢小編了解。
馬鞍山市國家高新技術企業免費咨詢：15855199550（手機/微信）